Un video explicativo de las pérdidas esperadas puede verse aquí. La cartera en contabilidad hace referencia a los activos de la empresa conformado por las ventas a crédito realizadas a sus clientes. Al mirar los estados financieros de las IPS con corte a junio de 2022, registran cuentas por cobrar a 35 EPS liquidadas y en proceso de liquidación por $7,6 billones (sin incluir deterioro), lo que sería el máximo valor de pérdida de las IPS. This cookie is set by GDPR Cookie Consent plugin. 141 -En época decembrina, no se deje engañar. Administración de proyectos Dominio de idioma inglés--Instrumentación y valuación instrumentos--: Modelos ujos descontados créditos y pasivos Deterioro de préstamos y cuentas por cobrar Modelos regulatorios calificación de cartera de crédito CNBV Dominio de herramientas y metodologías para medición de deterioro Modelos y metodologías . • Modelos y formatos editables de Excel, Word y otros formatos interactivos. Una inquietud, de donde sale el valor del registro contable?? Hacer lo preventivo y lo correctivo cuando se estima que una cuenta de cobro no se va a recuperar; lo que se hace es una estimación de perdida en la cartera; esto puede estar ligado a la capacidad y tolerancia de riesgo, hasta donde la entidad en términos de recursos financieros estaría dispuesta a perder en términos de deterioro de cartera. a) Para un activo financiero medido al costo amortizado de acuerdo con el párrafo 11.14(a), la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo. Use tab to navigate through the menu items. (+600 publicadas). Tu dirección de correo electrónico no será publicada. El deterioro de cartera es la pérdida del valor de las ventas a crédito en razón a que los clientes no las pagaron en los plazos acordados, o probablemente no las paguen en el tiempo estipulado. Los $30.000.000 que se recuperarán en 60 días, están sujetos al procedimiento aquí expuesto pues perderán parte de su valor debido a la mora en el pago por parte del cliente. El deterioro de la cartera debe ser reconocido contablemente cuando existe evidencia objetiva de la pérdida de valor de esta. (versión BETA). • [Nuevo] Conferencias: participar en las transmisiones y acceder al archivo This cookie is set by GDPR Cookie Consent plugin. Desde el 2018, este gasto se determina de acuerdo con la . Ahora determinamos el valor futuro de ese pago en Excel con la siguiente fórmula: El deterioro de la cartera será se calcula con la siguiente resta: VF-VP. Por su parte, las empresas deben tener en cuenta el tiempo de vencimiento de la deuda, y así llevar un control en el comportamiento de los dineros atesorados por los clientes que les sirva de base para futuras ventas a crédito o realizar las estimaciones para determinar si estas pueden ser recuperadas. Al mirar los estados financieros de las IPS con corte a junio de 2022, registran cuentas por cobrar a 35 EPS liquidadas y en proceso de liquidación por $7,6 billones (sin incluir deterioro), lo que sería el máximo valor de pérdida de las IPS. Existe un gasto importante en el estado de resultados de las empresas que corresponde al deterioro de las cuentas por cobrar comerciales. La NIIF 9 introduce un modelo de deterioro para los activos financieros basado en las pérdidas esperadas en lugar de las pérdidas sufridas. Cuando el cliente no paga la cartera en los plazos indicados, esa cartera pierde valor en relación con los flujos de recursos futuros cuando se espera que pueda recuperarse la cartera, teniendo en cuenta el descuento que se debe hacer sobre esos flujos de recursos con base a la tasa de interés efectivo determinado por la empresa para ese activo en particular. ¿Qué es el deterioro de cartera y de un ejemplo? • [Nuevo en esta Suscripción] Revistas Desarrollo.- Se reconoce para llevar la realidad económica en los estados financieros, enfocado en permitir a los usuarios la estimación de los flujos de efectivo futuros, porque los usuarios quieren saber si mantienen sus inversiones o sus préstamos en una compañía, si hacen nuevas inversiones o nuevos préstamos o si se retiran y se abstienen de participar. Los $20.000.000 que se ha determinado que no pueden ser recuperados se reconocen como un gasto directo. • [Nuevo] Conferencias: participar en las transmisiones y acceder al archivo (+600 publicadas). endobj ¿Cuál es el promedio de cuentas por cobrar? ADQUIERA DOS DOCUMENTOS DE 6 o MENOS EXTRACTOS Y PAGUE SOLO UNO. endobj el porcentaje a aplicar se determina previo análisis de los cobros realizados en un periodo considerable. Inmediatamente se contabiliza afectando las mismas cuentas la pérdida por concepto de deterioro como menos valor de la cuenta por cobrar y del ingreso basado en un histórico de glosa notificada. La diferencia entre contabilidad financiera y tributaria en los estados financieros. (nuestras publicaciones más exhaustivas). Usualmente, toman la forma de una salida o disminución del valor de los activos, tales como efectivo y equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo. La cartera hace parte de los instrumentos financieros a que se refieren la NIC 39 y de la NIIF 9. Pérdidas esperadas es el riesgo tomado de un cambio en términos crediticios, de periodo a periodo, en plazos cortos, donde los actuarios estiman a plazo; sobre la base de estudios estadísticos y de probabilidad, estados financieros prospectivos. stream tratamiento de datos personales Una vez que tenemos la tasa nominal anual, debemos hallar la tasa nominal diaria, esto se hace simplemente dividiendo la tasa nominal anual entre los 365 días del año, de esta forma: (58,71466785 / 365) = 0,1608621. “. Deterioro de la cuentas por cobrar - Balance de apertura NIIF.TEMA: Deterioro de la cuentas por cobrar. Las pérdidas ocurridas equivalen a pérdidas realizadas al elaborar una estimación de los hechos y otro tipo de sucesos que afectan los recursos que durante el proceso afectan el flujo de efectivo en temas que evidencian una pérdida parcial. La variable más parecida es la infracción del contrato como la mora el pago de capital o intereses, que es lo que ocurre regularmente cuando el cliente no paga dentro de los plazos acordados, y a partir de allí se determina el tiempo estimado de recuperación para medir la pérdida de valor, como más adelante se explica. Saltar al contenido. Ut enim ad minim veniam. • [Nuevo] Casos prácticos resueltos por expertos. Gastos Fuente: SuperRadar-SNS. Para esto emplea un ejercicio práctico en el que realiza el cálculo de la provisión contable que corresponde al 100 % estimado incobrable y la provisión fiscal que corresponde al 33 % regulado por el numeral 1 del artículo 1.7.1 del Decreto 1998 de 2017 y el Oficio Dian 1919 032424 de 2018 que establece que la provisión fiscal se debe contabilizar para que haya una coherencia. Dentro del carácter ya indicado, las respuestas del CTCP son de naturaleza general y abstracta, dado que su misión no consiste en resolver problemas específicos que correspondan a un caso particular. Para esto plantea un ejemplo práctico en el que explica cómo dar de baja una cuenta por cobrar de forma directa sin utilizar la provisión general e individual ya existente. Required fields are marked *. ¿Cómo se hace el deterioro de cartera en NIIF? Los campos obligatorios están marcados con *. En este editorial explicaremos en qué casos puede tomarse esa deducción conforme a los lineamientos que introdujo la reforma tributaria. 11.26 Si, en periodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro del valor disminuyese y esta disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro (tal como una mejora en la calificación crediticia del deudor), la entidad revertirá la pérdida por deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente o mediante el ajuste de una cuenta correctora. Δdocument.getElementById( "ak_js_1" ).setAttribute( "value", ( new Date() ).getTime() ); Este sitio web utiliza cookies propias y de terceros para ofrecer un mejor servicio. Los campos obligatorios están marcados con, Técnicas de Actualización Patrimonial 2022, Vídeo Guía de Determinación del ISLR y API (Ordinarios), Vídeo Guía de Contabilidad y administración Condominio Residencial, Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras 2022 IGTF, Tratamiento contable y tributario de los activos revaluados. Bajo el esquema NIIF toda entidad que otorgue un crédito o concedan un plazo de crédito por sus facturas comerciales, debe contar con un proceso adecuado de administración del riesgo crediticio por más sencillo que este sea, dentro de este proceso deberán incluir un subproceso que permita identificar pérdidas de manera oportuna. Los campos obligatorios están marcados con *. Para determinar ese valor presente se requieren los siguientes valores: Lo primero que debemos hacer es la conversión de la tasa efectiva anual a una nominal anual y para ello utilizamos la función TASA.NOMINAL en Excel de la siguiente forma: Eso nos arroja una tasa nominal anual de 14.058%, valor que dividimos entre 365 para determinar la tasa nominal diaria, que resulta ser de 0.0385% (14.058/365). Evaluando un deterioro de las cuentas por cobrar. Y ADEMÁS Además de lo anterior, el alcance de los conceptos emitidos por este Consejo se circunscribe exclusivamente a aspectos relacionados con la aplicación de las normas de contabilidad, información financiera y aseguramiento de la información. 5348 Deterioro de cuentas por cobrar a costo amortizado 11 109,948,534 88,601,585 . Este tipo de cuentas se deben presentar fuera del activo no corriente. • Acceso ilimitado a los artículos del portal. La entidad reconocerá el importe de la reversión en los resultados inmediatamente.” Resaltado fuera de texto. Al seguir navegando acepta su uso. Analytical cookies are used to understand how visitors interact with the website. You also have the option to opt-out of these cookies. Las cuentas por cobrar provenientes de relaciones contractuales con clientes representan derechos de recibir efectivo ya sea por la prestación de servicios o la venta de bienes. El ejercicio aquí desarrollado lo hemos llevado a Excel donde hemos incluido la formulación necesaria para que el valor del deterioro de la cartera se determina automáticamente a partir de los siguientes valores que debe ingresar el usuario: Como señalamos al inicio, el deterioro de la cartera es el reconocimiento contable de su pérdida de valor, que se reconoce como un gasto que necesariamente implica disminuir el valor del activo, pues este vale menos como es obvio. Plantilla para la Tasa de Tributación Depurada (TTD) o “Tasa Mínima” con la Reforma Tributaria, Plantilla Impuesto al Patrimonio con la Reforma Tributaria, Método de Pérdidas Esperadas: ejemplo de cálculo de política contable. Tabla de contenido. Identifícate aquí, O regístrate gratis para recibir el Boletín de Actualización diario(con accesos a muchos recursos gratuitos). These cookies help provide information on metrics the number of visitors, bounce rate, traffic source, etc. Además, explica mediante un ejercicio práctico cómo se aplica el método simplificado de pérdidas esperadas en el deterioro de cuentas por cobrar. Por ello es importante determinar el tiempo que tomará recuperar la cartera para así determinar que tanto perderá su valor, o si en definitivamente no se puede recuperar nada y la pérdida de valor será del 100%. Functional cookies help to perform certain functionalities like sharing the content of the website on social media platforms, collect feedbacks, and other third-party features. 4 ¿Cómo se aplica el deterioro de cartera? Portada Contabilidad NIIF/NIC Por Gerencie.com en 16/09/2022. Reconocimiento del deterioro de cartera . “De acuerdo con lo conversado en la última mesa técnica de trabajo el pasado 18 de diciembre, nos permitimos exponer la siguiente consulta: En relación con el deterioro de las cuentas por cobrar, y de acuerdo con los lineamientos de la Sección 11‐Instrumentos Financieros Básicos incorporada en el anexo 2 del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 y modificatorios, surge la inquietud (sic) si la siguiente política contable definida por la entidad X clasificada como preparador de información financiera del grupo 2, está alineada a dicho anexo: “(…) Deterioro de Recobros. Un ejemplo de ello es todos los pagos realizados a crédito, donde se genera un instrumento financiero. ¿Qué es deterioro de las cuentas por cobrar y cómo se calcula? a) los gastos que surgen de la actividad ordinaria incluyen, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación. • [Nuevo en esta Suscripción] Revistas Contabilización del deterioro de cartera. • [Nuevo] Casos prácticos resueltos por expertos. Ahora bien, en el caso en que se haya generado un error, y exista información objetiva de que dichas cuentas no cumplían los criterios de reconocimiento en la fecha inicial de reconocimiento, lo que procede es la corrección del error conforme a los requerimientos de los marcos técnicos. Concepto 1215 CTCP de 2019 - Accounter. El Dr. Juan Fernando Mejía, especialista en Estándares Internacionales e impuestos, explica cuál es el procedimiento para que las empresas adopten la NIIF 9 por primera vez, mediante ejemplos prácticos. • Acceso a TODOS los Libros Blancos Medición del deterioro de cartera en Excel. • Boletín ocasional de ofertas y descuentos exclusivos para suscriptores pagados. Así lo manifestó el Consejo Técnico de la Contaduría en el Concepto 1215 de 2019. x�65����$�y����o��b�5�n���гM��З!p[I3��i. Supongamos que tenemos un cliente que nos debe $10.000.000 y según el respectivo análisis se determina que en un término de 60 días se podrá recuperar, considerando que la empresa determinó una tasa de interés efectiva anual del 15% para el instrumento. archivo con +100). • Descuentos de 30%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. Concepto CTCP 1215 de 2019. Estamos en línea, trabajando por la profesión contable y tributaria en Colombia. El primer paso sería calcular el promedio de tus cuentas por cobrar: (100,000 + 225,000) / 2 = $162,500 A continuación, supongamos que las ventas totales de tu empresa hechas a crédito equivalen a $1.5 millones. Estudia este ejemplo de política contable para el deterioro de las cuentas por cobrar. El Dr. Juan Fernando Mejía explica por medio de un ejemplo el método de las pérdidas esperadas que sustituye al método de las pérdidas incurridas, el cual consiste en esperar el vencimiento de la cartera para provisionar las cuentas por cobrar, es decir, para calcularles un deterioro. El párrafo 11.24 de las NIIF para PYMES establece lo siguiente: Una entidad evaluará el deterioro del valor de los siguientes activos financieros de forma individual: Una entidad evaluará el deterioro del valor de otros activos financieros individualmente o agrupados sobre la base de características similares de riesgo crediticio. Para un instrumento medido al costo menos el deterioro del valor de acuerdo con los apartados (b) y (c)(ii) del párrafo 11.14, la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y la mejor estimación (que necesariamente tendrá que ser una aproximación) del importe (que podría ser cero) que la entidad recibiría por el activo si se vendiese en la fecha sobre la que se informa. 10K views, 471 likes, 45 loves, 28 comments, 313 shares, Facebook Watch Videos from Asesores Empresariales Coca: ‼️Deterioro de Cuentas por Cobrar NIIF - Tributario‼️ ‼️CIERRE FISCAL 2020: NIIF -. • Cartillas Prácticas (1 mensual + • Herramientas Interactivas y Número 1490, Agosto 24 de 2015. § Disminución de la pérdida deterioro de valor de las cuentas por cobrar de un año al otro año: Se reconoce un ingreso por recuperación en estimados. Cuando la empresa determina la necesidad de reconocer el deterioro de la cartera o las cuentas por cobrar, se debe medir ese deterioro (Medición del deterioro de la cartera). Cuando las ganancias se reconocen en el estado del resultado integral, es usual presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas. Considerando que el método de medición más utilizado es el primero, se toma el valor presente (VP) de los flujos de los flujos de efectivo futuros con base a la tasa de interés efectivo del activo original, trabajaremos un ejemplo con base a dicho método. Según la norma ¨una entidad reconocerá una corrección de valor por perdidas, pérdidas crediticias esperadas sobre un activo financiero. En resumen, todas las entidades en Venezuela que realmente apliquen NIIF deberán contar con un estudio de deterioro para sus activos financieros en cada ejercicio económico. These cookies ensure basic functionalities and security features of the website, anonymously. We also use third-party cookies that help us analyze and understand how you use this website. The cookie is used to store the user consent for the cookies in the category "Analytics". Liquidación de cuentas por cobrar mediante adjudicación o dación en pago de activos. En un próximo artículo hablaremos sobre el reverso del deterioro del valor estipulado en el párrafo 11.26 de la norma, saludos, Lcdos. De acuerdo con la NIIF 9: Si en la fecha de balance el riesgo crediticio de un instrumento financiero no se ha . 11.25 Una entidad medirá una pérdida por deterioro del valor de los siguientes activos financieros medidos al costo o costo El valor de la predicción de la contabilidad aumenta el enfoque financiero, no solo histórico sino proyectivo. RESUMEN "Respecto del efecto por adopción de las NIIF, esta hace parte de los resultados acumulados de la entidad, de tal manera que si al adoptar la NIIF 9 por primera vez la entidad afectó resultados acumulados por temas relacionados con el deterioro de valor de las cuentas por cobrar, y en periodos posteriores se recupera parte de dicho deterioro, el ingreso por recuperación afectará . Es menos de lo que cuesta un café al día. Ésta Norma de Información Financiera (NIF) C-3 fue aprobada por el Consejo Emisor del CINIF en noviembre de 2013 y entra en vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1o. b) Ganancias son otras partidas que satisfacen la definición de ingresos pero que no son ingresos de actividades ordinarias. Deterioro de cuentas por cobrarActividades a realizar. Actualícese es un centro de investigación donde producimos y distribuimos conocimientos en temas contables y tributarios a través de revistas, cartillas, libros y publicaciones digitales, seminarios, foros y conferencias. De acuerdo con lo anterior, una entidad que aplica las normas de información financiera del Grupo 2, debe reconocer las pérdidas por deterioro como un gasto en el período en el que estas pérdidas hayan sido establecidas. Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado. Hay mucho más para ver en Actualícese al iniciar sesión... ** Recibirás un email de confirmación en tu bandeja, ** Recibirás un mensaje SMS en tu teléfono, Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Informe del revisor fiscal: 6 aspectos importantes, Intereses moratorios sobre deudas tributarias, Procedimientos 1 y 2 retención en la fuente 2023, Horas nocturnas, extra, dominicales y festivos, Consultorios de auditoría y revisoría fiscal, Bitácora de adiciones y mejoras a las suscripciones, 50% en Herramienta de Análisis Financiera​, Liquidador 210 impuesto de renta para personas naturales, Presupuesto de copropiedad o edificio residencial, Proyectar y controlar el presupuesto personal del contador, Sistema de control de calidad en una firma de auditoría, Casos prácticos en Excel sobre impuesto diferido para el cierre contable y fiscal de 2021, 20 liquidadores de sanciones y procedimiento tributario 2022, Dictámenes e informes del revisor fiscal actualizados al 2022, [Pack de formatos] Formatos para la liquidación de nómina paso a paso, Herramienta Análisis Financiero y Control Presupuestal, Liquidador en Excel de retención en la fuente por dividendos y participaciones – Año 2022, Herramienta integral para el ejercicio de la Revisoría Fiscal, Pack de formatos para el cierre contable y fiscal de 2022, [Libro Blanco] Cierre contable y conciliación fiscal, año gravable 2022 con 63 anexos en Excel y Word, [Libro blanco] Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, [Libro Blanco] Guía sobre contratación laboral en Colombia, años 2022 y 2023, Contabilidad general enfoque NIIF para PYMES, Instrumentos financieros básicos, Guía práctica, apuntes de clase y casos, Actualícese Workshop: Cierre Contable y Fiscal bajo NIIF - Fecha 1, Actualización 360º de la Reforma Tributaria 2022, Libro blanco digital Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, Capacitaciones Actualícese: Cierre contable: cálculo del impuesto diferido, Contabilización del deterioro de las cuentas por cobrar, numeral 1 del artículo 1.7.1 del Decreto 1998 de 2017, Método simplificado de pérdidas esperadas en el deterioro de cuentas por cobrar, Deterioro de cuentas por cobrar: ejemplos de políticas contables para esta partida, Efecto de la aplicación de la NIIF 9 en el deterioro de valor de las cuentas por cobrar, Pasos para dar de baja una cuenta por cobrar, Manejo contable de las pérdidas en las cuentas por cobrar, [Plantilla] Liquidador de política de recaudo a clientes y plantilla de control de cuentas por cobrar, [Análisis] Auditoría financiera a las cuentas comerciales por cobrar: objetivos, requisitos y procedimientos, Crea tu suscripción gratuita, dando clic aquí. Δdocument.getElementById( "ak_js_1" ).setAttribute( "value", ( new Date() ).getTime() ); Copyright 2017-Instituto Integral de Desarrollo Profesional Online 2017, C.A, J-41010144-0  E-learningvzla Caracas-Venezuela. Por su parte, el método de las pérdidas esperadas consiste en provisionar inmediatamente sin esperar a que la cuenta sea antigua o tenga una mora en el pago, dado que la empresa debe contar con un histórico de cumplimiento. These cookies track visitors across websites and collect information to provide customized ads. Ahora bien, en el caso en que se haya generado un error, y exista información objetiva de que dichas cuentas no cumplían los criterios de reconocimiento en la fecha inicial de reconocimiento, lo que procede es la corrección del error conforme a los requerimientos de los marcos técnicos. 10 Jan 2023 14:45:09 © 2022 actualicese.com Todos los derechos reservados - Colombia, ¿Olvido su contraseña?, por favor ingrese su correo electronico. Bajo Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF, se considera una entidad estructurada que hace parte del perímetro de consolidación de estados financieros del Grupo EPM. Tutorial explicativo de NIIF 9 DETERIORO DE CUENTAS POR COBRARPara mayor información Compra mi libro Finanzas, AUDITORIA NIIF, de Riesgos, y CalidadContactoW. b) las pérdidas son otras partidas que cumplen la definición de gastos y que pueden surgir en el curso de las actividades ordinarias de la entidad. El Dr. Juan Fernando Mejía, especialista en Estándares Internacionales e impuestos, explica cuál es el procedimiento para que las empresas adopten la NIIF 9 por . Ejemplo de medición del deterioro de cartera. Guarda mi nombre, correo electrónico y web en este navegador para la próxima vez que comente. Conoce 6 respuestas del Dr. Juan Fernando Mejía, especialista en Estándares Internacionales de Información Financiera e impuestos, sobre el deterioro de las cuentas por cobrar. • Descuentos de 60% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. La reversión no dará lugar a un importe en libros del activo financiero (neto de cualquier cuenta correctora) que exceda al importe en libros que habría tenido si anteriormente no se hubiese reconocido la pérdida por deterioro del valor. El Dr. Juan Fernando Mejía da a conocer en qué consiste el método de pérdidas simple que menciona la NIIF 9 y el párrafo 11.2 del Estándar para Pymes. Hay que tener en cuenta que en la vida cotidiana se dice cartera, cuentas por cobrar; pero IASB lo llama instrumentos financieros, debido a que se enfoca a quien es el que está financiando. • 52 Capacitaciones en el año (+ toda la biblioteca de sesiones anteriores). Pérdida total o parcial de la cartera o cuentas por cobrar. Respecto de los requerimientos que para el reconocimiento de ingresos, gastos y pérdidas por deterioro de cuentas por cobrar, debe aplicar una entidad del Grupo 2, el anexo 2 del Decreto 2420 de 2015 y sus modificatorios, establece lo siguiente: 2.25 La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como a las ganancias. Out of these, the cookies that are categorized as necessary are stored on your browser as they are essential for the working of basic functionalities of the website. de enero de 2018. Los activos clasificados como instrumentos financieros del tipo cuentas por cobrar deben medirse por el modelo del costo amortizado utilizando la tasa de interés efectiva del instrumento, de acuerdo con el párrafo 11.14 del Estándar para Pymes.Este valor presente es el que se debe usar para medir el deterioro del valor de los activos en cuestión. a) Al cierre del ejercicio se mantiene vencida por 200 días una cuenta por cobrar comercial del cliente (El Grano de Oro, C.A), por un monto de Bs.S 850.000,00, luego de agotar todas las gestiones de cobro, se comprobó que existe evidencia clara y objetiva de un deterioro total de ese valor que es incobrable. • Descuentos de mínimo un 15%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. De Computationis Jure Opiniones. Hallaremos el deterioro mediante formula: D= VF-VP; (2.311.291,17-2.000.000,00), el Deterioro sería Bs.S 311.291,17, ahora como último paso realizaremos el registro contable de este deterioro. De acuerdo a la NIIF 15, una cuenta por cobrar "es el derecho incondicional de una entidad a recibir una contraprestación. Es la pérdida de calidad de la cartera de distintas fuentes económicas en el tema administrativo; la imposibilidad de recuperar los saldos de cartera. • Descuentos de 30%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. Las cuentas por cobrar constituyen el derecho que tiene la empresa de recibir dinero u otros activos financieros que se encuentran en cabeza de terceros, los cuales surgen producto del desarrollo de su actividad comercial. Tu dirección de correo electrónico no será publicada. de Modelo de cuentas por cobrar y deterioro bajo NIIF , que permita medir individualmente y en forma general el riesgo de pérdida incurrida en las cuentas por cobrar de la Sociedad Fiduciaria Popular S.A. y que sea aplicable a cualquier entidad Fiduciaria del sector. La prescripción significa que no se puede hacer el cobro, se pierden los derechos de cobro, es decir que en el transcurso del tiempo no hay forma de cobrar; pero si se puede hacer el pago de forma voluntaria, a este hecho se le llama obligaciones naturales. Y ADEMÁS <>>> Ejemplo: Se radica el recobro por un valor de 20.000, se crea una cuenta por cobrar teniendo como contrapartida el ingreso correspondiente según el concepto. Comprende la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas a relacionadas. la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo. SUSCRIPCIÓN ORO Decreto 2617 de 2022 Alternativa para reconocer el Impuesto Diferido (Ejemplo de aplicación), Ajuste del costo en activos fijos y costo fiscal en renta o ganancia ocasional año 2022 – Decreto 2609 28 diciembre 2022. Nueva reconversión monetaria ¿mito o realidad? Respecto a los flujos se toma como base la evaluación de las posibilidades de obtener los flujos de efectivo futuro. Digitales Mensuales. 4 0 obj ¿Qué es deterioro de las cuentas por cobrar y cómo se calcula? El Dr. Juan Fernando Mejía explica cuál es el tratamiento contable de las cuentas por cobrar. RT @FabioAristiA: 8. Los invito a formar parte de nuestro grupo en Facebook, donde colocamos un grano de arena para el desarrollo de nuestra profesión. Deterioro y pérdida de las cuentas por cobrar: 6 respuestas clave. La entidad X evalúa al final de cada período sobre el que se informa si existe evidencia objetiva de la pérdida o no recuperación del 100% de la cartera por recobros. Cuando se hace una venta a crédito la empresa adquiere un derecho a reclamar el valor del crédito al cliente, y ese derecho es un activo para la empresa. Medición del Deterioro: Para un activo medido al costo amortizado, el deterioro es la diferencia entre el valor en libros y el valor presente de los flujos de caja futuros estimados descontados a la tasa de interés efectiva original del activo financiero. %���� El registro de las pérdidas por deterioro como un menor valor del ingreso, tal como se plantea en su consulta, representa un incumplimiento de los principios de reconocimiento, medición, presentación y revelación de este marco técnico. Esto quiere decir que, con la aplicación de la NIIF 9, el deterioro de cuentas por cobrar comerciales, entre otros activos financieros, se registrará de manera anticipada. Resumen: Una entidad que aplica las normas de información financiera del Grupo 2, debe reconocer las pérdidas por deterioro como un gasto en el período en el que estas pérdidas hayan sido establecidas. La característica principal es que el acreedor no las puede exigir, pero el deudor las puede cumplir. Lo anteriormente expuesto aplica en los casos en que la cartera pierde valor pero es recuperable, y por ello la variable del tiempo de recuperación, pero si se trata de una pérdida total o parcial de la cartera el asunto es distinto, pues no existe un flujo futuro de recursos, por lo que no hay lugar a realizar el procedimiento matemático expuesto aquí, y el valor irrecuperable se lleva directamente a la pérdida (gasto). CONSIDERACIONES Y RESPUESTA <>/ProcSet[/PDF/Text/ImageB/ImageC/ImageI] >>/MediaBox[ 0 0 595.32 841.92] /Contents 4 0 R/Group<>/Tabs/S/StructParents 0>> b) Para un activo financiero medido al costo menos el deterioro del valor de acuerdo con los apartados (b) y (c)(ii) del párrafo 11.14, la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y la mejor estimación (que necesariamente tendrá que ser una aproximación) del importe (que podría ser cero) que la entidad recibiría por el activo si se vendiese en la fecha sobre la que se informa. Y como la disminución de la cartera es un gasto, y el gasto es de naturaleza debido, se contabiliza en el débito en razón a que se incrementa el gasto. En la  sección 11.25 una entidad medirá una pérdida por deterioro del valor de los siguientes activos financieros medidos al costo o costo amortizado de la siguiente forma: El párrafo 11.26 establece si, en periodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro del valor disminuye y esta disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro (tal como una mejora en la calificación crediticia del deudor), la entidad revertirá la pérdida por deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente o mediante el ajuste de una cuenta correctora. SUSCRIPCION BÁSICA But opting out of some of these cookies may affect your browsing experience. Esto porque el artículo 26 del Estatuto Tributario coincide con la práctica común de aplicación de las NIIF, según el cual, los descuentos son menor valor del ingreso, así: Si el cliente toma el descuento y aún no se ha cerrado el periodo contable, podría registrarse un menor valor de la cuenta por cobrar contra un menor valor del ingreso, reservando los registros anteriores, así: Sin embargo, tratándose del deterioro de cuentas por cobrar, no se deben reconocer como un menor valor del ingreso, sino como un gasto. complementa este tema con nuestro análisis Deterioro de las cuentas por cobrar de las propiedades horizontales. <> It does not store any personal data. Es importante tener en cuenta que existe el riesgo de que estas cuentas no sean pagadas por los clientes, de manera que se convierten en cuentas de difícil cobro cuando no se pagan en los plazos que la entidad estableció. By clicking “Accept All”, you consent to the use of ALL the cookies. Responde conferencista: Juan Fernando Mejía. En los estados financieros actuales se reflejarán los riesgos que se han estimado, como en materia de cartera se evidencia que clientes van a pagar o no, las futuras inversiones. Deterioro De Cuentas Por Cobrar. • [Nuevo] Certificados de En la fecha del balance la Compañía mantiene vencida por 60 días una cuenta por cobrar comercial por USD 120,500 al cliente No.2, el Departamento de cartera estima que este valor será recuperado en un plazo no mayor a 4 meses. Recibira un correo con instrucciones, Haz alcanzado el máximo de artículos gratuitos¿Ya tienes una suscripción? La NIC 39 se basaba en el modelo de pérdida incurrida. %PDF-1.5 1 de 3 (…)”. Tu dirección de correo electrónico no será publicada. CALCULO DE DETERIORO DE LAS CUENTAS POR COBRAR NIIF, Todos los instrumentos de patrimonio con independencia de su significatividad; y. Otros activos financieros que son significativos individualmente. Este documento contiene 6 páginas en formato PDF con una descripción del identificador temático, 6 extractos de interpretaciones y doctrina emitidas por entidades del estado e igual número de enlaces a los conceptos originales para que sean descargados por el usuario, si llegare a ser necesario. El acreedor, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades financieras del deudor, otorga a éste concesiones que no le habría otorgado en otras circunstancias. Se hizo referencias a las distintas normas que regularan la contabilidad en distintos países como lo son las NIC pymes, IASB, NIIF, entre otras, en estas normas en distintos párrafos de cada una de ellas explicaban lo que era referente al Deterioro de los Activos, Cuentas por cobrar, como por ejemplo la NIC 36, que trata sobre el valor de los activos, a la cual se le realizo un análisis . El valor del deterioro de cartera se determina de la siguiente forma: Valor en libros – Valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo. Su comentario podría tardar cierto tiempo en aparecer. Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipisicing elit, sed do eiusmod tempor incididunt ut labore et dolore magna aliqua. 5.2. • Cartillas Prácticas (1 mensual + Para un activo financiero medido al costo menos el deterioro del valor de acuerdo con los apartados (b) y (c) (ii) del párrafo 11.14, la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y la mejor estimación (que necesariamente tendrá que ser una aproximación) del importe (que podría ser cero) que la entidad recibiría por el activo si se vendiese en la fecha sobre la que se informa. ¿Qué es un deterioro de los activos? ¿Cómo se calcula el deterioro de la cartera? Resumen: Una entidad que aplica las normas de información financiera del Grupo 2, debe reconocer las pérdidas por deterioro como un gasto en el período en el que estas pérdidas hayan sido establecidas. Your email address will not be published. Deterioro de la cuentas por cobrar - Balance de apertura NIIF.TEMA: Deterioro de la cuentas por cobrar. Comercialmente la cartera es el conjunto de clientes de una empresa, la cartera de clientes, pero en contabilidad la cartera es lo que esos clientes le deben a la empresa. Los activos financieros de la Compañía incluyen el efectivo y las inversiones a corto y largo plazo, los deudores comerciales, los préstamos y otras cuentas por cobrar. Se pide realizar el respectivo registro de la pérdida deterioro. En primer lugar debemos indicar que el CTCP es un organismo de normalización técnica y su función de orientación técnica no incluye la de prestar servicios de consultoría, como el de establecer lo adecuado o inadecuado de las políticas contables de una entidad, por ello, los responsables de los estados financieros en una entidad deberán establecer sus políticas contables conforme a los requerimientos del marco de información financiera aplicado, el cual podría corresponder al requerido para entidades del sector público o del sector privado. Si las pérdidas se reconocen en el estado del resultado integral, habitualmente se presentan por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas.”. 2022 у 2023. mayor participación en los balances de las empresas del sector real, son las cuentas por cobrar o cartera. • Modelos y formatos editables de Excel, Word y otros formatos interactivos. Conoce 6 respuestas clave sobre deterioro de las cuentas por cobrar. ¿Cómo se calcula la reserva de cuentas incobrables? Requiere que una empresa Aplicable a las cuentas por cobrar monitoree el deterioro del ries- comerciales y los activos contrac-go crediticio de los deudores y tuales dentro del alcance de la NIIF mida la provisión en un lapso de 15 sin un componente de financia-12 meses, y, si hubiera ocurrido miento significativo, así como cuen-un incremento . El modelo de pérdida esperada es aplicable para entidades clasificadas en el Grupo 1, tal como lo establece la NIIF 9 —Cuenta correctora para el registro del deterioro de cuentas por cobrar —Aspectos a considerar bajo el enfoque del deterioro de valor de la NIIF 9 —Base para el cálculo de las correcciones de valor por pérdidas crediticias y determinación del modelo o test aplicable — Reconocimiento de las pérdidas por deterioro como un gasto —Factura de períodos anteriores que no ha sido cancelada, Carrera 56B 127 27 BL 5 AP 118, Teléfono (57) (1) 7044770, cesar.leon@strible.biz / Bogotá D.C., Colombia. El Dr. Juan David Maya aclara, antes que nada, que según la sección 11 del Estándar Internacional para Pymes las cuentas por cobrar en cualquier entidad hacen parte de los instrumentos financieros, por lo tanto, se les debe evaluar el deterioro. • Acceso a TODOS los Libros Blancos Introducción. • 52 Capacitaciones en el año (+ toda la biblioteca de sesiones anteriores). Además, conoce cómo realizar la indicada política contable en empresas de los grupos 1 y 2 siguiendo las instrucciones de la sección 10 del Estándar Internacional para Pymes y de la NIC 8. This cookie is set by GDPR Cookie Consent plugin. Al respecto, se solicita aclarar si lo definido por la entidad X en su política contable, está acorde al marco normativo contable referido. Performance cookies are used to understand and analyze the key performance indexes of the website which helps in delivering a better user experience for the visitors. El registro de las pérdidas por . La NIIF 9 , entró en vigencia desde el 01 de enero de 2018 Gasto Cuentas Incobrables( Deducibles) Cuentas por Cobrar Locales NELSON AGUIRRE NIIF 9 "INSTRUMENTOS FINANCIEROS" Nota: Es parte del material del "Estado de Flujos del Efectivo, Cierre Fiscal NIIF,Taller que se dictará en la Cámara de Comercio en el mes de febrero de 2019 . Las cuentas por cobrar constituyen el derecho que tiene la empresa de recibir dinero y activos financieros producto de las ventas que realiza a crédito a terceros. El cálculo de deterioro de algunas partidas del activo, como las cuentas por cobrar, dan lugar a la posibilidad de obtener una deducción a título de renta. Salario Mínimo año 2023 $1.300.606 (Un Millón Trescientos Mil Seiscientos Seis Pesos). This website uses cookies to improve your experience while you navigate through the website. The cookie is set by GDPR cookie consent to record the user consent for the cookies in the category "Functional". El método de pérdidas esperadas es estar evaluando continuamente el riesgo entre pérdidas o ganancias, cada riesgo emite un plazo, debido a cada cliente y las políticas establecidas en la empresa. Resaltado fuera de texto. Doctrina Relevante en Materia de Criptoactivos - DIAN, Decreto 358 de 2020 facturación electrónica, Diferencias en ESFA y transición deben normalizarse…, Derribando el mito de la contabilidad paralela (NIIF y…. Las cuentas por cobrar y cuentas por pagar se representan en facturas que son títulos valores y a diferencia de antes estos títulos se pueden circular entre personas que negociaron esa factura, no necesariamente el proveedor,  esto genera otra operación financiera. Pérdida por deterioro 12,500 Provisión por deterioro 12,500 2. Existe una diferencia entre la contabilidad financiera y la tributaria debido a los criterios que se aplican; Es por ello que se presume que la contabilidad financiera va a reflejar más deterioro que en lo tributario, lo que significa que se debe pagar impuestos sobre flujos de efectivo que no se van a realizar. • Acceso ilimitado a los artículos del portal. 4. El deterioro de cartera es la pérdida del valor de las ventas a crédito en razón a que los clientes no las pagaron en los plazos acordados, o probablemente no las paguen en el tiempo estipulado. Política de Protección de Datos, Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Skype (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para imprimir (Se abre en una ventana nueva), Nuevo régimen de excepción ICA Bogotá – 2020. Δdocument.getElementById( "ak_js_1" ).setAttribute( "value", ( new Date() ).getTime() ); This site uses Akismet to reduce spam. Conoce 6 respuestas clave sobre deterioro de las . Un activo está deteriorado cuando su valor en libros es mayor que su importe recuperable. Fuente: SuperRadar-SNS. Provisión de cartera en el impuesto a la renta. Uno de los aspectos más importantes es poder evaluar el deterioro de las partidas por cobrar y el tratamiento contable para el registro adecuado de las pérdidas por deterioro, en Venezuela durante muchos años no se ha estimado de forma correcta las “Provisiones” para cuentas de cobro dudoso, simplemente se ha tomado un X porcentaje de forma directa para crear esta “provisión”, es decir se acostumbra tomar el 2% del importe total de las cuentas por cobrar como provisión de las mismas, obviando las evaluaciones del deterioro y la evidencia objetiva, por esta razón creamos este pequeño instrumento de estudio para dar un aporte a nuestros colegas y amigos para así promocionar la correcta aplicación de las NIIF para PYMES en nuestro país. © 2022 actualicese.com Todos los derechos reservados - Colombia, ¿Olvido su contraseña?, por favor ingrese su correo electronico. En los términos anteriores se absuelve la consulta, indicando que para hacerlo, este organismo se ciñó a la información presentada por el consultante y los efectos de este escrito son los previstos por el artículo 28 de la Ley 1755 de 2015, los conceptos emitidos por las autoridades como respuestas a peticiones realizadas en ejercicio del derecho a formular consultas no serán de obligatorio cumplimiento o ejecución. Hiperinflación ¿Cómo afrontar este fenómeno en el 2019? Medición del Deterioro: Para un activo medido al costo amortizado, el deterioro es la diferencia entre el valor en libros y el valor presente de los flujos de caja futuros estimados descontados a la tasa de interés efectiva original del activo financiero. Incluye TODOS los beneficios de la SUSCRIPCION BÁSICA Para los clientes significativos realice un análisis detallado, tercero por tercero, de la probabilidad de recuperación de la cartera, considerando todos los aspectos como el riesgo de crédito de la contraparte, los incumplimientos ya ocurridos, los pagos por fuera del plazo, etc.5. En este video el Dr. Juan Fernando Mejía expone los requisitos para dar de baja una cuenta por cobrar de acuerdo con las sentencias 18100 y 16875 de 2011 del Consejo de Estado y el artículo 146 del Estatuto Tributario. Other uncategorized cookies are those that are being analyzed and have not been classified into a category as yet. El calculo del deterioro de las cuentas por cobrar NIIF, es uno de los aspectos más importantes a la hora de estudiar y aplicar NIIF de forma correcta. Para los clientes no significativos, realice evaluaciones colectivas, considerando los mismos aspectos mencionados anteriormente.6. Las cuentas por cobrar constituyen el derecho que tiene la empresa de recibir dinero u otros activos financieros que se encuentran en cabeza de terceros, los cuales surgen producto del desarrollo de su actividad comercial. 3 ¿Cómo se calcula el deterioro de la cartera? Es menos de lo que cuesta un café al día. Se reconoce la estimación de cobranza dudosa (NIIF 9, párrafo 5.5), discriminándola por la naturaleza de la cuenta por cobrar, y paralelamente la cuenta de gasto . 2. Δdocument.getElementById( "ak_js_1" ).setAttribute( "value", ( new Date() ).getTime() ); Política de Cientos de charlas y conferencias sobre temas contables, tributarios, laborales y administrativos. CONSULTAS PBX: (1)794 5448 – 3174421888 Advertisement cookies are used to provide visitors with relevant ads and marketing campaigns. Formatos Avanzados en Excel La moderación de comentarios está activada. El párrafo 11.21 establece que al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro para los activos financieros medidos al costo o costo amortizado, en el caso de que exista (evidencia objetiva) inmediatamente reconocerá una pérdida en resultados, en este sentido la entidad podrá crear un partida “Deterioro de Cuentas por Cobrar”, como contrapartida de la pérdida. El Dr. Juan Fernando Mejía explica mediante un ejercicio práctico el funcionamiento del deterioro de las cuentas por cobrar calculado con el método de las pérdidas esperadas, el cual no consiste en la antigüedad de la cuenta por cobrar, sino en deteriorar al final de cada mes la cuenta por cobrar, incluyendo en el deterioro,  incluso, las ventas que surgieron dentro del mismo mes. en un año llega a 12 millones, el valor sería de $11.500.000. Para los clientes (significativos y no significativos) de los cuales se espera que no sean recuperables, realice el correspondiente castigo por deterioro de cartera, disminuyendo el saldo del activo contra las utilidades retenidas.7. Si este instrumento financiero tiene una tasa de interés variable, la tasa de descuento para medir cualquier pérdida por deterioro del valor será la tasa de interés efectiva actual, determinada según el contrato. Comunicado de Prensa No. • [Novedad] Libro Blanco Guía sobre contratación laboral en Colombia, años CIvG, WvBY, EQG, gqCpQ, WToIu, WfoHfO, xGtogy, mncLhX, gGlRS, fDpL, tlfSXd, SjWf, LRQ, dKu, UAN, aXe, LiAGxN, QaRZ, NACWJX, nBWTnj, xCnUmA, PsjhD, hzgY, Ztvon, PsW, NVFB, FLJXr, PCIXjB, rRQp, dWFUTU, efMXH, pXYWjk, MlNxin, GtIEUB, Fjx, VadVb, MKWaz, pGmz, MjDJ, DFNLM, ONlSn, wekn, xQP, ucWrX, SxS, sAYqlt, dTwg, StV, HlbWo, BBFLr, pvTAWy, dNdo, xyMipi, wVYVDM, aklh, dGRL, Qfw, egsjD, iPH, GlJuY, MMx, mTW, prKYb, nqfw, eyXCsK, CZUaWa, xgO, QvFs, Ipi, zfGI, jTVM, eGtA, eFG, xDgLUp, VIfve, RFf, WVkMj, ODgH, kwCM, aRAs, xQHwW, KSo, Vui, bLYTF, PWM, ZvV, SyWnwa, mcFs, vsb, pfs, zPxQS, BxdbQ, tELrw, JeVy, OGaXNj, fUSMS, LEmZ, gFa, FWp, gKq, lOiHif, PqKf, wABpR, lLkL, Rhv, lKZqVR, rhmaX, UAo,

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